О порядке оплаты имущественных налогов
В этом году в порядок уплаты имущественных налогов внесены изменения. Это вызвало немало вопросов у налогоплательщиков.
Сегодня на наиболее распространенные отвечает начальник отдела камеральных проверок № 2 ИФНС России по г. Кургану Алёна Коршунова.
- Алёна Владимировна, в какие сроки нужно уплатить имущественные налоги в этом году? В собственности у налогоплательщика есть объекты, зарегистрированные в других регионах. Различаются ли сроки уплаты в зависимости от региона?
- С 2015 года Федеральным законом N 334-ФЗ установлено, что имущественные налоги (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество) должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2014 год все физические лица, независимо от региона, где находится имущество, должны будут уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество не позднее 1 октября 2015 г.
- Довольно часто налогоплательщики интересуются, почему налоговые уведомления приходят им из Уфы. Это не мошенничество? Нужно ли получать эти письма в почтовом отделении и оплачивать указанные в них начисления?

- Функция централизованной печати и рассылки налоговых уведомлений передана в Федеральное казенное учреждение «Налог-Сервис» ФНС России. Единые налоговые уведомления на уплату имущественных налогов распечатываются в центре массовой печати, который расположен в г. Уфе и передаются операторам почтовой связи г. Уфы для дальнейшей доставки по назначению.
Хочу обратить внимание граждан на то, что данную корреспонденцию необходимо получать в почтовых отделениях города.
- А что делать, если срок уплаты имущественного налога подошел, а налоговое уведомление до сих пор не пришло налогоплательщику по адресу регистрации, он не успел забрать его в почтовом отделении или потерял?
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе, в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков. Следовательно, он може в случае неполучения налогового уведомления до даты уплаты соответствующего налогового платежа, самостоятельно обратиться в налоговый орган с просьбой (заявлением) о выдаче данного уведомления непосредственно на руки.
Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление, в связи с тем, что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.
Получить и распечатать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей возможно и через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», расположенный на интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru). Для регистрации в Личном кабинете нужна Регистрационная карта, содержащая логин и пароль, которую можно получить при личном обращении в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет.
- Алёна Владимировна, что следует предпринимать, если в уведомлении содержатся неверные сведения или налогоплательщик не согласен с суммой налога?
- При выявлении недостоверных сведений, указанных в налоговом уведомлении на уплату налогов, необходимо заполнить заявление (форма заявления прилагается к уведомлению) и подать (лично, почтовым отправлением) в налоговый орган по месту учета.
- Если не получается оплатить налоги через банкомат Сбербанка по индексу документа, как можно поступить в этом случае?
- Уплата возможна через оператора любого отделения Сбербанка по квитанции, прилагаемой к налоговому уведомлению.
- Есть какие-то льготы по налогу на имущество на территории Кургана? Какие действия необходимы, чтобы воспользоваться правом на льготу?
- С учетом положений статьи 407 Налогового Кодекса право на налоговую льготу, по расчетам за 2015 год, имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства;
4) участники Великой Отечественной войны;
6) лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством;
11) граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Налоговая льгота предоставляется в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого им в предпринимательской деятельности.
Применительно к расчетам за 2015год (налог будет предъявлен в 2016 году) перечень льгот сохранен, но при этом сокращено количество объектов, к которым они применимы.
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть, если пенсионер имеет в собственности две квартиры, то льгота будет предоставлена только на одну, на вторую налог будет уплачиваться без каких-либо преференций.
Для получения льготы необходимо уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Такое уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.
Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Налогоплательщик, представивший уведомление, не вправе после 1 ноября представить уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого предоставляется льгота
Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Для малообеспеченных граждан предоставляется льгота в размере 50% от суммы начисленного налога на один объект жилого назначения (жилой дом, квартира, комната, доля в праве общей собственности на указанное имущество) при условии, что инвентаризационная стоимость указанного объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 500 000 рублей.
Основанием для предоставления налоговой льготы для граждан, имеющих несовершеннолетних детей, является справка, выданная Курганским центром социальной помощи семье и детям; для остальных граждан - справка, подтверждающая, что среднедушевой доход гражданина ниже прожиточного минимума, установленного Правительством Курганской области, выданная Центром социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов по городу Кургану
- Облагается ли налогом на имущество физических лиц недвижимое имущество, приобретенное в ипотеку и зарегистрированное как незавершенное?
- С 1 января 2015 года объект незавершенного строительства является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности (пп. 5 п.1 ст. 401 НК РФ).
При исчислении налога в отношении объекта незавершенного строительства необходимо учитывать следующие особенности.
Объекты незавершенного строительства не включены в перечень объектов, по которым предоставляется вычет по налогу на имущество (ст. 403 НК РФ). На федеральном уровне льгота по объектам незавершенного строительства также не предусмотрена (п. 4 ст. 407 НК РФ).
- Что необходимо предпринять при наличии имущества в собственности, а уведомление на уплату налога ни разу не приходило по почте?
- С 1 января 2015 года введена новая обязанность физических лиц - сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Сообщение направлять не нужно, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам, либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.
Кроме сообщения о наличии объектов налогообложения физическое лицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие документы и документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Начисление транспортного, земельного налогов или налога на имущество начинается с 2015 года независимо от того, как долго физическое лицо владело данным транспортным средством, объектом недвижимости или земельным участком.
- Алена Владимировна, почему в налоговом уведомлении одного из супругов, имеющих в собственности равные доли квартиры, ставка налога на имущество и, соответственно, сумма налога к уплате значительно больше? У этого супруга в собственности есть еще гараж.
- На основании Федерального Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №2003-1 (действующий до 01.01.2015г.) (далее - Закон N 2003-1) производится начисление налога на имущество. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. При исчислении налога на имущество физических лиц Инспекция руководствуется вышеуказанным законом (с последующими изменениями и дополнениями) и Решением Курганской городской Думы №257 от 16 ноября 2005г. «Об установлении налога на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями).
Инвентаризационная стоимость определяется в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 N 87, местными бюро технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки и эти сведения поступают в ИФНС России по г. Кургану от Курганского Филиала ФГУП "Ростехинвентаризация" по г. Кургану.
В соответствии с п.1 ст. 3 Закона N2003-1 представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах от 0,1 до 2% в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Таким образом, у одного из супругов два объекта налогообложения – доля в квартире и гараж, соответственно суммарная инвентаризационная стоимость имущества выше, чем у другого, и ставка налога тоже выше.
Решением Курганской городской Думы от 26 ноября 2014 г. N 210 установлены следующие налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

┌──────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────┐
│ Суммарная инвентаризационная стоимость объектов │Ставка налога │
│ налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│До 300 000 рублей: │ │
│- жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доля в│0,09 процента │
│праве общей собственности на указанное имущество │ │
│- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве│ │
│общей собственности на указанное имущество │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│От 300 000 рублей до 350 000 рублей: │ │
│- жилые дома, квартиры, комнаты, дачи гаражи, доля в праве│ 0,1 процента │
│общей собственности на указанное имущество │ │
│- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве│ 0,3 процента │
│общей собственности на указанное имущество │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│От 350 000 до 500 000 рублей; │ │
│- жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доля в│0,12 процента │
│праве общей собственности на указанное имущество │ │
│- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве│ 0,3 процента │
│общей собственности на указанное имущество │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│От 500 000 до 1 000 000 рублей: │ │
│- жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доля в│ 0,3 процента │
│праве общей собственности на указанное имущество │ │
│- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве│ 2,0 процента │
│общей собственности на указанное имущество │ │
├──────────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤
│Свыше 1 000 000 рублей: │ │
│- жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доля в│1,02 процента │
│праве общей собственности на указанное имущество │ │
│- иные строения, помещения и сооружения, доля в праве│ 2,0 процента │
│общей собственности на указанное имущество │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘"